«Қазақстан Республикасының салық қызметін ұйымдастыру»


Семинар сабағының жоспары



жүктеу 2.77 Mb.
бет4/11
Дата07.05.2019
өлшемі2.77 Mb.
түріБағдарламасы
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11

Семинар сабағының жоспары:

Тақырып № 2 Салық жүйесі, даму кезеңдері

1Қаралатын сұрақтар:

1 Салық жүйесі және оның даму кезеңдері

2 Қабылданған салық кодексіне сәйкес салықтар мен бюджетке төленетін міндетті төлемдердің түрлері
2Тест сұрақтары:

1 ҚР Салық жүйесі туралы Заң қашан қабылданған

А)1991 Б)1992 В)1993 Г)2003 Д)2001



2 Салық жүйесінің дамуының бірінші кезеңі қай жылдарды қамтыды

А)1992-1995 Б)1992-1998 В)1996-1998 Г)1998-2000 Д)2001-2002

15 Салық жүйесінің дамуының екінші кезеңі қай жылдарды қамтыды

А)1992-1995 Б)1992-1998 В) 1996-1998 Г)1998-2000 Д)2001-2002


3 Студенттердің оқытушымен бірге орындайтын жұмыстарының тақырыптары:

СӨОЖ N1 ҚР салық жүйесінің даму кезеңдерін талдау

ҚР салық жүйесінің даму кезеңдерін талдау



ҚР салық жүйесінің даму кезеңдерін талдау

Ерекшеліктері








Тақырып №3 Халықаралық салық салудағы табыс салағы

Қаралатын сұрақтар:

  1. Корпорациялық табыс салығы

  2. Жеке табыс салығы

  3. Әлеуметтік салық

1. Корпорациялық табыс салығы

Корпорациялық табыс салығының субъектілері және объектілері

Корпорациялық табыс салығы бюджет түсімдерінде едәір орын алады (27,7%). Бұл салықты Ұлттық банк пен мемлекеттік мекемелерді қоспағанда Қазақстан Республикасы резидент-заңи тұлғалары, сондай-ақ Қазақстанда қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын немесе республикадағы көздерден табыс алатын бейрезидент-заңи тұлғалар төлейді .Арнаулы салық режімін қолданушы заңи тұлғалар – шағын бизнестің субъектілері, шаруа (фермерлік) қожалықтары, заңи тұлға – ауыл шаруашылығы өнмін өндірушілер, кәсіпкерлік қызметтің жекелеген түрлері корпорациялық табыс салығын төлейді.

Корпорациялық табыс салығының объектілері: 1) Салық салынатын табыс; 2) төлем көзінде салық салынатын табыс; 3) Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекемесі арқылы қызметін жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғаның таза табысы болып табылады.

Корпорациялық табыс салығын салу механизмі заңи тұлғалар салықты есептеу, төлеу тәртібін, алу шарттарын, жеңілдіктер мен санкцияларды, төлеу уақытын айқындайды.

Негізгі шектерде бұл механизм заңнамаға сәйкес мынаған саяды. Салықты табыс алатын заңи тұлғалар, резиденттер мен бейрезиденттер, соның ішінде кәсіпкерлік қызметтен алатын табыстары бойынша коммерциялық емес ұйымдар да, бюджет ұйымдары да төлейді.

Жаңадан енгізілген 119- бап бойынша корпорациялық табыс салынған төлеушілер қатарына мұнай- химия өнеркәсібіндегі қызметті жүзеге асыратын, сондай- ақ бір мезгілде мынадай талаптарға сәйкес келетін:

1) 2004 жылғы 1 қаңтардан бастап 2007 жылғы 31 желтоқсанды қамтитын аралықтағы кезеңде мемлекеттік тіркеуден өткен;

2) өндірістік мақсаттағы (толық технологиялық цикл бар) обьектілерін мемлекеттік қабылдау комиссиялары 1- тармақшада көрсетілген кезеңде пайдалануға қабылдаған;

3) жылдық жиынтық табысының кемінде 90 проценттік Қазақстан Республикасының Үкіметі айқындайтын қызмет түрлері бойынша Қазақстан Республикасының жер қойнауынан өндірілетін мұнай және (немесе) газ өнімдерін өндеуге негізделген жеке өндірісінің тауарларын өткізуден алынуға тиіс (алынған) табыстар құрайтын;

4) өндірістік мақсаттағыобъектілеріне инвестициялардың ең төменгі көлемі тиісті қаржы жылына арналған республткалық бюджет туралы заңда белгіленген кемінде бес миллион айлық есептік көрсеткішті құрайтын жеклеген ұйымдар жатады.

119-1-баптың күшін қолданылмайтын заңды тұлғаларға жер қойнауын пайдаланушылар, акцизделетін тауарлар өндіретін ұйымдар және арнаулы салық режимдерін қолданатын ұйымдар жатады.

Салық салынатын табыс жылдық жиынтық табыс пен Салық кодексіне сәйкес жасалған түзетулерді ескере отырып, заңнамалы түрде белгіленген шегерімдер арасындағы айырма ретінде айқындалады. Жылдық жиынтық табыс салық заңнамасына сәйкес түзетулерге тиіс.

Резидент-заңи тұлғаның жиынтық жылдық табысы салық кезеңі ішінде Қазақстан Республикасы мен одан тыс жерлерден алынуға тиіс(алынған) табыстардан тұрады. тҚазақстан Республикасында қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын бейрезидент-заңи тұлғаның жылдық жиынтық табысы салық заңнамасына сәйкес анықталады, оған тұрақты мекеменің қызметіне байланысты табыстардың барлық түрлері жатады.



Салық кодексіне сәйкес жылдық жиынтық табысқа мына төмендегілерді қоса, салық төлеушінің табыстарының барлық түрлері кіріктіріледі:

  1. тауарларды (жұмыстарды, қызметтер көрсетуді) өткізуден түсетін табыс;

  2. үймереттерді, ғимараттарды, құрылыстарды, сондай-ақ амортизациялауға жатпайтын активтерді өткізу кезіндегі құн өсімімен түсетін табыс;

  3. міндеттемелерді есептеп шығарудан түсетін табыстар;

  4. күмәнді міндеттемелер бойынша түсетін табыстар;

  5. мүлікті жалға беруден түсетін табыстар;

  6. Қазақстан Республикасының заңнамасымен провизиялар жасауға рұқсат етілген банктер мен операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдар жасаған провизиялардың мөлшерін азайтудан түсетін табыстар;

  7. борышты талап етуді басқаға беруден түсетін табыстар:

  8. кәсіпкерлік қызметті шектеуге немесе тоқтатуға келісім үшін алынған табыстар

  9. шығып қалған тіркелген активтер құнының ішкі топтың құн балансынан асып түсуінен алынатын табыстар;

  10. кен орындарын игеру зардаптарын жою жөніндегі қорына аударылған соманың асып түсуінен алынатын табыстар ;

  11. ортақ үлестік меншіктен түсетін табысты бөлу кезінде алынатын табыстар;

  12. бұрын негізсіз ұсталып, бөджеттен қайтарылған айыппұлдардан басқа, борышкерге салынған немесе ол мойындаған айыппұлдар, өсімпұлдар және санкциялардың басқа да түрлері, егер сомалар бұрын шегеріп тасталмаған болса;

  13. бұрын жүргізілген шегерімдер бойынша алынған өтемақылар;

  14. өтеусіз алынған мүлік, орындалған жұмыстар, көрсетілген қызметтер;

  15. дивидендтер

  16. сыйақылар;

  17. оңбағамдық айырма сомасының теріс бағамдық айрма сомасынан асып кетуі;

  18. ұтыстар;

  19. роялти;

  20. әлеуметтік сала объектілерін пайдалану кезінде алынған табыстардың шығыстардан артығы.

Алынған жиынтық жылдық табыс түзетілуі, яғни салық төлеушінің бұл табысынан мыналар алынып тастауы тиіс:

  1. Қазақстан Республикасындағы төлем көзінен бұрын салық салынған, Қазақстан Республикасының резидент-заңи тұлғасынан алынған дивидендтер;

  2. Эмитент өз акцияларын орналастыру кезінде алған олардың құнының номиналдық құнынан асып кетуі және эмитенттің өз акцияларын өткізу кезіндегі құн өсімі;

  3. Қор биржасының “А” және “В” ресми тізімдерін тұрған акциялар мен облигацияларды өткізу кезіндегі құн өсімімен алынған табыс;

  4. Мемлекеттік бағалы қағаздармен жасалған операциялардан түскен табыстар;

  5. Табиғи және техногендік сипаттағы төтенше жағдайлар туындаған ретте ізгілік көмек түрінде алынған және мақсатты түрде пайдаланылған мүліктің құны;

  6. Мемлекеттік кәсіпорынның Үкімет шешімі негізінде мемлекеттік органнан немесе мемлекеттік кәсіпорыннан өтеусіз негізде алған негізгі негізгі құрал-жабдықтардың құны;

  7. Зейнетақымен қамсыздандыру туралы заңнамаға сәйкес алынған және жеке зейнетақы шоттарына жіберілген инвестициялық табыстар.

Шегерімге жатпайтын шығыстарды қоспағанда салық төлеушінің жылдық жиынтық табыс алумен байланысты шығыстары салық салынатын табысты анықтау кезінде шегерілуі тиіс.

Салық шегерімдері деп салық төлеушінің заңнамамен реттелмеген шекте жиынтық жылдық табыс алумен байланысты шығындарын айтады. Оларға өткізілген тауарлар, қызметтер көрсету бойынша шығындар мен басқа шығыстар, соның ішінде мына шегерімдер жатады:

Шегерімдерден кейінгі салық салынатын табыс түзетіледі. Салық төлеушінің салық салынатын табысынан оның екі пайызы шегінде әлеуметтік сала объектіллерін ұстауға салық төлеушінің нақты жұмсаған шығыстары, коммерциялық емес ұйымдарға өтеусіз берілген мүлік, жеке тұлғаларға берілген атаулы әлеуметтік көмек шығарылып тастаулы тиіс. Мүгедектердің еңбегін пайдаланатын салық төлеушілері салық салынатын табысты мүгедектер еңбегіне ақы төлеуге шығарған шығыстар сомасынан екі еселенген және мүгедектерге төленетін жалақы мен басқа төлемдердің есептелген әлеуметтік салық сомасының 50% мөлшеріндегі соманы азайтуға құқығы бар. Салық төлеушілер салық салынатын табысты үш жылдан артық мерзімге берілген негізгі құралдардың қаржы лизингі бойынша алынған сыйақы сомасына, кейінен оларды лизинг алушыға бере отырып, азайтады. Қызметінің айрықша түрі ауылшаруашылығын кредит беру болап табылатын, банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдар да салық салынатын табысты қызметтің осындай түрінен алынған табыс сомасына азайтады.

Корпорациялық табыс салығының төлеу тәртібі және есеп әдісі.

Корпорциялық табыс салығын салу үлкейтілген(ірілендірілген) түрде 1 сызбада келтірілген.

1
Жылдық жиынтық табыс

ЖЖТ-ны түзету

Шегерімдер (заңнамамен реттемеленген шектерде ЖЖТ-ны алумен байланысты шығыстар)

Салық салынатын табыс

Салық салынатын табыстытүзету

Залаларды ауыстыру (-)

Салық салынатын табыс

Салық сомалары Салық салынған кейінгі табыс

Мемлеукеттік бюджетке

Төлеушіде қалады.
сызба . Корпорациялық табыс салығы есептеу және өндіріп алу


30% 20% 15% 10% 5%


Кәсіпкерлік қызметтен шегетін залалдарды, сондай-ақ салық төлеушінің кәсіпкерлік қызметінде пайдаланылған үймереттерді, құрылыстарды ғимараттарды өткізуден шеккен залалдарды кейінгі салық кезеңдерінің салық салынатын табыс есебінен өтеу үшін үш жылға дейнгі мерзімге (үшінші жылы қоса есептеліп) ауыстыруға рұқсат етілген. Жер қойнауын пайдалану келісімшарттары бойынша жүзеге асыралатын қызметке байланысты туындайтын залалдар жеті жылға дейінгі мерзімге (жетінші жылы қоса есептеліп), ауыстырылады. Бұл жайдайда табыс залалдардың сомасына азайтылады және, тиісінше, төленетін салық азайады.

Табыс салығының мөлшерлемесі 30 пайыз болып белгіленген.

Негізгі өндіріс құралы жер болып табылатын салық төлеушінің салық салынатын табысына 10 пайыздық мөлшерлеме бойынша салық салынады.

Төлем көзінен салық салынатын табыстар – дивидендтер, депозиттер бойынша сыйақы, ұтыстар, заңи тұлғалар төленетін сыйақы, эмитент борыштық бағалы қағаздар бойынша шығару шарттарына сәйкес төлейтін купон түріндегі сыйақы 15 пайыздық мөлшерлеме бойынша салық салуға жатады.

Бейрезиденттердің Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекемеге байланысты емес көздерден алатын табыстарының төлем көзіне мынадай мөлшерлемелер бойынша салық салынуға тиіс:



  1. дивидендтер, қатысу үлесінен түскен табыстар және сыйақылар – 15%;

  2. тәуекелдерді сақтандыру шарттары бойынша төленетін сақтық сыйлықақылары – 10%

  3. тәуекелдерді қайта сақтандыру шарттары бойынша төленетін сақтық сыйлықақылар - 5%

  4. халықаралық тасымалдарда көлік қызметтерін көрсетуден түскен табыстар – 5%

  5. жоғарыда 1)-4) тармақшаларда көрсетілегін табыстарды қоспағанда, бейрезиденттердің Қазақстан Республикасындағы көздерден алынатын табыстар – 20%

Бюджетке төленнуге тиісті корпорациялық табыс салығының сомасын айқындау кезінде Салық кодексінің 125-бабына сәйкес есептелген корпорациялық табыс салығының сомасы жүз процентке азайтылады. Осындай тәртіпті мұнай-химия өнеркәсібіндегі қызметті жүзеге асыратын ұйымдар (заңда көзделген талаптарды сақтаған кезде) мемлекеттік қабылдау комиссиялары өндірістік мақсаттағы объектілерді пайдалануға қабылдаған күннен бастап бес жыл бойы қолданады.

Салық сомасын азайту Салық кодексінің 126-бабына сәйкес айқындалатын корпорациялық табыс салығы бойынша аванстық төлемдердің сомаларын есептеу кезінде де қолданады.

Корпорациялық табыс салғының төлеу тәсілдері мен Мерзімі Салық кодесінің тиісті қағидаларына сәйкес қатаң сақталынады. Корпорациялық табыс салығы бойынша салықтық міндеттемені орындау мына келесідей жолдарды пайдалану, яғни: 1) Мемлекеттің қаржылық мүддесін қамтамасыз етуді көздейтін салық агенттерінің көмегімен тиісті салық сомасын табысты төлеу көзінде ұстап қалу; 2) Салық төлеушінің өзіне тиесілі салық сомасын біржақты – ерікті түрде өзі табыстаған декларациясы негізінде төлеі арқылы жүзеге асырылады.

Корпорациялық табыс салығының ставкасы.

Қазақстан Республикасындағы қызметтерін тұрақты мекемесі арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғаның таза табысына 15 процент ставка мөлшерінде салық салынады. Бұл ретте айта кететін басты жәйт, резидент емес заңды тұлға өзінің тұрақты мекемесі арқылы жүзеге асырған қызметтеріне орай тапқан табыстары бойынша бірінші кезекте салық салынатын табысынан 30 проценттік ставка (егер негізгі өндіріс құралы ретінде жерлерді пайдаланса салық салынатын табысынан 10 проценттік ставка) көлемінде салық төлеуге мәжбүр болады.

Ал 15 проценттік ставка есептелгнен корпорациялық табыс салығының (30 немесе 10 проценттік ставкалар бойынша) сомасы алынып тасталған таза (яғни салық салынатын ) табысқа белгіленеді.

Салық төлеушілер корпорациялық табыс салығын төлеуді – Салық кодексінің тиісті бабында белгіленген тәртіпке сәйкес салық кезеңі ішінде аванстық төлемдерді енгізу жолымен жүзеге асырады және сол төленілетін аванстық төлем сомаларын салық кезеңі ішінде тең үлестермен төлейді.

Салықтық кезеңі ішінде төленетін корпорациялық табыс салығы бойынша аванстық төлемдер сомаларын салық төлеуші ағымдағы салық кезеңі үшін корпорациялық табыс салғының болжамды сомасын негізге ала отырып, бірақ егер осы бапта өзгеше көзделмесе, өткен салық кезеңі үшін аванстық төлемдер сомаларының есебіндегі аванстық төлемдердің орташа айлық есептелген сомаларынан кем емес етіп есептеп шығарады.

Өткен салық кезеңі үшін корпорациялық табыс салығы бойынша декларацияда

Корпорациялық табыс салығына қосымша, бейрезидент-заңи тұлғаның Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырылған қызметінен алынған таза табысына 15 пайыздық мөлшерлеме бойынша салық салынады. Таза табыс деп есептелген корпорациялық таза табыс салығының сомасы алып тасталған салық салынатын табысты айтады.

Салық төлеушілері корпорациялық табыс сағын төлеуді өзінің тұрып жатқан орын бойынша жүзеге асырады және бұл салық бойынша аванстық төлемдерді бюджетке салық кезеңі ішінде белгілі мөлшерде ағымдағы айдың 20-сынан кешіктірмей ай сайын төлеп тұруға міндетті.

Салық кезеңі ішінде енгізілген аванстық төлемдердің сомасы салық кезеңі үшін корпорациялық табыс салығы жөніндегі мағлұмдама бойынша есептеп шығарылған оны төлеу есебіне жатқызылады.



Жеке табыс салығы

Салық субъектісі

салық салу объектiлерi бар жеке тұлғалар жеке табыс салығыңын төлеушiлер (бөлiм бойынша бұдан әрi - салық төлеушiлер) болып табылады. 

Резидент емес жеке тұлғаларға салық салу ерекшелiктерi

Резидент емес жеке тулғалар белгiленген жағдайларды қоспағанда, жеке табыс салығы бойынша салықты есептеп, төлейдi және жеке табыс салығы бойынша салық декларациясын табыс етедi. 

Салық салу объектiлерi

Жеке табыс салығы салынатын объектiлер мыналар:

      1) төлем көзiнен салық салынатын табыстар;



  • қызметкерлердің табысы

  • біржолғы төлемдерден алынған табыс

  • жинақтаушы зейнетақы қорларының берілетін зейнетақы төлемдері

  • дивиденттер, сыйақылар, ұтыстар түріндегі табыс

  • стипендиялар

  • жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша табыс жатады.    

2) төлем көзiнен салық салынбайтын табыстар.     

Салық салынуға жатпайтын табыстар

Жеке тұлғалар табыстарының мынадай түрлерiне салық салынуға тиiс емес: 

      1) Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде мемлекеттiк бюджет қаражаты есебiнен төленетiн атаулы әлеуметтiк көмек, жәрдемақылар мен өтемдер; 

      2) балаларға және асырауындағы адамдарға алынған алименттер; 

      3) жеке тұлғалар өмiрi мен денсаулығына келтiрiлген зиянды Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес өтеу (жоғалтқан жалақысына қатысты өтеуден басқа);

      4) жеке тұлғалардың қаржы рыногы мен қаржылық ұйымдарды реттеу және қадағалау жөнiндегi уәкiлеттi мемлекеттiк органның лицензиялары бар банктер мен банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдардағы салымдары бойынша оларға төленетiн сыйақылар және борыштық бағалы қағаздар бойынша сыйақы;

      4-1) Алматы қаласының өңiрлiк қаржы орталығының арнайы сауда алаңында сатып алынған борыштық бағалы қағаздар бойынша дивидендтер, сыйақылар;

      5) мемлекеттiк бағалы қағаздармен және агенттiк облигациялармен жасалған операциялардан түскен табыстар; 

      5-1) пайлық инвестициялық қорлардың пайлары және акционерлiк инвестициялық қорлардың акциялары бойынша дивидендтер, сондай-ақ пайлық инвестициялық қорды басқарушы компания оларды сатып алған кездегi осы қордың пайлары бойынша табыстар; 

      5-2) таза табысты бөлу кезiнде алынған және әрбiр құрылтайшының, қатысушының қатысу үлесiн сақтай отырып, резидент заңды тұлғаның жарғылық капиталын ұлғайтуға бағытталған табыс; 

      6) әскери қызмет мiндеттерiн атқарған кезде әскери қызметшiлерге, белгiленген тәртiппен арнайы атақ берiлген, оны қызметтiк мiндеттерiн атқаруына байланысты алған iшкi iстер органдарының, қаржы полициясының қылмыстық-атқару жүйесi органдары мен мекемелерiн және мемлекеттiк өртке қарсы қызметтiң қызметкерлерiне берiлетiн төлемдердiң барлық түрі; 

      7) лотерея бойынша 5 айлық есептiк көрсеткiш шегiндегi ұтыстар; 

      8) тиiстi жылға арналған республикалық бюджет туралы Қазақстан Республикасының заң актiсiнде белгiленген ең төменгi жалақы мөлшерiнде мемлекеттiк бюджет және гранттар қаражаты есебiнен жүзеге асырылатын қоғамдық жұмыстарды орындауға және кәсiби оқуларға байланысты төлемдер; 

      9) гранттар қаражаты есебiнен төленетiн төлемдер (еңбекақы түрiндегi төлемдерден басқа); 

      10) тұрақты жұмысы жолда өтетiн немесе жүрiп-тұру сипатында болатын не қызмет көрсететiн учаскелер шегiнде қызмет бабындағы сапарлармен байланысты жағдайларда Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде төленетiн төлемдер; 

      11) экологиялық апат немесе ядролық сынақ полигонындағы ядролық сынақтар салдарынан зардап шеккен азаматтарды әлеуметтiк қорғау туралы Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес төленетiн төлемдер; 

      12) ұлы Отан соғысына қатысушылардың және оларға теңестiрiлетiн адамдардың, I және II топтағы мүгедектердiң, сондай-ақ бала кезiнен мүгедек адамның ата-аналарының бiреуiнiң табыстары; III топтағы мүгедектердің бiр жыл iшiндегi - айлық есептiк көрсеткiштің 240 еселенген шегiндегi табысы; 

      13) өткізілетін күні листингтің ең жоғары және ең жоғарыдан кейінгі санаттары бойынша қор биржасының ресми тізімдерінде тұрған акциялар мен облигацияларды қор биржасында ашық сауда-саттық әдісімен өткізу кезіндегі құн өсiмiнен алынатын табысы;

      13-1) олармен азаматтық-қўқықтық мәмiлелер Алматы қаласы өңiрлік қаржы орталығының арнайы сауда аланында жасалған жағдайда осы сауда аланына жiберілген бағалы қағаздарды өткiзу кезiндегi қүн өсiмiнен түсетiн табыс; 

      14) мемлекеттiк бюджет қаражаты есебiнен төленетiн бiржолғы төлемдер (еңбекақы түрiндегi төлемдерден басқа); 

      15) салық жылы iшiнде медициналық қызмет көрсетулердiң (косметологиялық қызмет көрсетулерден басқа) ақысын төлеу үшiн, бала туған кезде, жерлеу үшiн берiлетiн, құжатпен расталған, айлық есептiк көрсеткiштің 70 еселенген шегiндегi төлемдер;

      16) қызметтiк iссапарлар кезiнде белгiленген мөлшерде төленетiн өтемдер; 

      17) қызметкер ұйымымен бiрге басқа жерге жұмысқа ауысқан не көшкен кездегi жол жүруi, мүлкiн көшiруi, үй-жай жалдауы бойынша құжатпен расталған шығындардың өтемдерi; 

      18) Қазақстан Республикасының азаматтары болып табылмайтын дипломатиялық немесе консулдық қызметкерлердiң ресми табыстары; 

      19) шет мемлекеттiң мемлекеттiк қызметiнде жүрген шетелдiк жеке тұлғалардың сол елде салық салынуға тиiс ресми табыстары; 

      20) Қазақстан Республикасының азаматтары болып табылатын және Қазақстан Республикасының шет елдердегi дипломатиялық және оларға теңестiрiлген өкiлдiктерiнде қызметте жүрген жеке тұлғалардың мемлекеттiк бюджет қаражаты есебiнен шетелдiк валютамен төленетiн ресми табыстары

      21) Зейнетақы төлеу жөнiндегi мемлекеттiк орталықтан берiлетiн зейнетақы төлемдерi; 

      22-1) жұмыс берушiнiң жиынтық жылдық табысты алуға байланысты емес және шегерiмдерге жатқызылмайтын, нақты жеке тұлғалардың табысы болып табылмайтын шығыстары; 

      23) Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде дала жағдайында геологиялық-барлау, топографиялық-геодезиялық және iздестiру жұмыстарымен шұғылданатын қызметкерлердiң далалық жабдықталым ақшасы; 

      24) Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде республикалық бюджет қаражаты есебiнен төленетiн тұрғын үй құрылысы жинақ ақшасына салымдар бойынша сыйлықақылар (мемлекеттiң сыйлықақылары); 

      25) Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес жұмыс берушiнiң қызметкерлердi өздерiнің өндiрiстiк қызметiне байланысты мамандық бойынша оқытуға және бiлiктiлiгiн арттыруға бағытталған шығыстары; 

      25-1оқытуға арналған шығыстар;

      26) жұмыс берушінің вахталық әдiспен жұмыс iстейтiн адамдарға өндiрiс объектiсiнде болу кезеңiнде жұмыстарды орындауы мен ауысымаралық демалысы үїшiн жағдай жасай отырып, олардың тұрмыс-тiршiлiгiн қамтамасыз ету үшiн тұрғын үй жалдауына және осы Кодекстiң 93-бабына сәйкес белгiленген тәулiкақы шегiнде тамақтануға арналған шығыстары; қызметкерлердi жұмыс орнына дейiн және керi қарай жеткiзуге байланысты шығыстар; 

      26-1) Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорынан төленетiн әлеуметтiк төлемдер;

      27) Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде, жүктi болғанда және босанғанда берiлетiн әлеуметтiк жәрдемақылар, сондай-ақ ұл бала немесе қыз бала асырап алған әйелдерге (еркектерге) берiлетiн әлеуметтiк жәрдемақылар; 

      28) бiлiм беру ұйымдарында оқитындарға Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мемлекеттiк стипендияларға арналған мөлшерде төленетiн стипендиялар; 

      29) Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген нормалар бойынша берiлген арнаулы киiмнiң, арнаулы аяқ киiмнiң, басқа да жеке қорғану және алғашқы медициналық көмек құралдарының, сабынның, зарарсыздандыру құралдарының, сүт немесе құндылығы соған тең басқа да емдеу-профилактикаға арналған азық-түлiк өнiмдерiнiң құны; 

      30) өздерiнiң қызметiн жүзеге асыру мақсатында жеке кәсiпкер, жеке нотариус, адвокат алған мүлiктi, сондай-ақ заңдарда белгiленген тәртiппен мұраға қалдырылатын зейнетақы жинақтарынан жинақтаушы зейнетақы қорлары жүзеге асыратын зейнетақы төлемдерiн қоспағанда, жеке тұлға басқа жеке тұлғадан сыйға немесе мұраға алған мүліктің құны; 

      31) iзгiлiк, қайырымдылық және демеушiлiк көмек түрiнде алынған мүлiктiң құны; 

      31-1) он алты жасқа толмаған балалар үшiн балалар лагерiне жолдамалардың құны; 

      32) еңбек (қызметтiк) мiндеттерiн орындау кезiнде қызметкердiң өмiрiне және денсаулығына зиян келтiргенi їшiн жұмыс берушiнің жауапкершiлiгiн мiндеттi сақтандыру шарттары бойынша сақтандыру төлемдерi; 

      33) сақтандырудың кез келген түрi кезiнде төленетiн, шарттың қолданылу кезеңiнде басталған сақтандыру оқиғасына байланысты сақтандыру төлемдерiнiң сомалары;

      34) Өз қызметкерлерiн мiндеттi және (немесе) жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша жұмыс берушi төлейтiн сақтандыру сыйлық ақыларының сомалары; 

      35) төлем көзiнен салық ұсталғандығын растайтын құжаттар болған жағдайда, бұрын төлем көзiнен салық салынған дивидендтер, сыйақылар, ұтыстар сомалары; 

      36) материалдық нұқсанның орнын толтырудың сот шешiмi бойынша тағайындалған сомалары

      37) жинақтаушы зейнетақы қорлары салымшыларының жинақтаушы сақтандыру шарты бойынша жасасқан сақтандыру сыйлықақыларын (аннуитет) төлеу үшiн өмiрдi сақтандыру жөнiнде сақтандыру ұйымдарына жiберген зейнетақы жинағының сомалары, сондай-ақ Қазақстан Республикасының заңдарында көзделген тәртiппен сақтандыру ұйымдарына бағытталған, зейнетақы аннуитетінің шарттары бойынша сатып алу сомалары; 

      38) сақтандырылушы қайтыс болған жағдайда жинақтаушы сақтандыру шарты бойынша жүзеге асырылатын сақтандыру төлемдерi. 

      39) жинақтаушы зейнетақы қорларына Қазақстан Республикасының заңнамасында белгiленген мүлшердегi ерiктi кәсiби зейнетақы жарналары. 

Салық көзі

1. Резидент емес заңды тұлғаның Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекемемен байланысты емес табыстарына белгiленген ставкалар бойынша шегерiмдi жүргiзбестен төлем көзiнен табыс салығы салынуға тиiс. 

      2. Қолма-қол және (нeмece) қолма-қол емес нысандарда ақша, бағалы қағаздар, қатысу үлесiн, тауарлар, мүлiк беру, жұмыстар орындау, қызметтер көрсету, табыс алушы peзидент еместiң борышты талап етуін Қазақстан Республикасындағы көздерден резидент еместiң алдындағы табыстарды түлеу жөнiндегi берешектi өтеу есебiне жүргiзiлетiн есептен шығару немесе есепке алу табысты төлеу деп түсініледi. 

      3. Төлем көзiнен салық салуға мыналар: 

      1) Қазақстан Республикасының аумағына сыртқы сауда операциялары бойынша тауарларды жеткiзумен байланысты төлемдер; 

      2) резидент банктердің корреспонденттiк шоттарын ашуға және жүргiзуге, олар бойынша есеп айырысуларды жүзеге асыруға, сондай-ақ халықаралық төлем карточкалары арқылы eceп айырысуды жүзеге асыруға байланысты қызмет көрсетуден түскен табыстар;

      3) бағалы қағаздарды өткiзу кезiнде құн өсiмiнен түскен табыстар; 

      4) мемлекеттiк бағалы қағаздармен және агенттiк облигацияларымен жүргiзiлген операциялардан түскен табыстар;

      4-1) Алматы қаласының өңiрлiк қаржы орталығыныә арнайы сауда алаңында сатып алынған борыштық бағалы қағаздар бойынша дивидендтер, сыйақылар;     

5) бiртұтас құбыр жүйесi бойынша Қазақстан Республикасынан тыс жерлерге тасымалданатын шикi мұнай сату құнының сапасы бойынша түзетуге байланысты төлемдер; 

      6) сатып алушы-резиденттер борыштық бағалы қағаздар бойынша оларды сатып алу кезiнде резидент еместерге төлеген жинақталған (есептелген) сыйақылар сомасы;

      7 резидент еместiң шартты банк салымдары бойынша сыйақылары;

      8) халықаралық қаржы лизинг шарттары бойынша қаржы лизингіне негізгі қаражатты беруден түскен табыстар;

      9) Қазақстан Республикасынан тыс жерлерде, жұмыстарды орындаудан, қызметтердi көрсетуден түскен табыстар жатпайды.

      4. Резидент еместiң өз табыстарын үшiншi тұлғалардың және (немесе) басқа мемлекеттердегi өз бөлiмшелерiнiң пайдасына жұмсауына қарамастан, резидент еместiң табыстарына төлем көзiнен салық салынады.

      5. Борыштық бағалы қағаздар бойынша сыйақылардан төлем көзiнен табыс салығын есептеу мен ұстаудың тәртiбiн уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлейдi. 

      6. Мемлекеттiк бюджетке төлем көзiнен табыс салығын есептеу, ұстап қалу және төлеу бойынша мiндет пен жауапкершiлiк табыстарды төлеушi тұлғаға (соның iшiнде Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекеме арқылы қызметiн жүзеге асыратын резидент емес) жүктеледi. Осындай тұлға салық агентi болып танылады. 

      Егер резидент еместiң қызмет кезеңi тұрақты мекеме құру үшiн белгiленген мерзiмнен асып кетсе, ол Қазақстан Республикасында қызмет атқара бастаған кезден бастап салық агентi болып танылады.

      6-1. Депозитарлық қолхаттар бойынша табыстар төлеудiң көзi осындай депозитарлық қолхаттардың базалық активiнiң эмитентi болып табылады.

      7. Төлем көзiнен табыс салығы табыс төлеудi жүзеге асырудың нысаны мен орнына қарамастан ұсталады.

Жеке табыс салығының ставкалары.

Салық төлеушінің салық жылы ішіндегі салық салынатын табыстарына мынадай ставкалар бойынша салық салынады:



  1. Салық төлеушінің салық жылы ішіндегі салық салынатын табыстарына 10 пайыз ставка бойынша салық салынуға тиіс.

  2. Қызметкерлердің ҚР тиісті қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы заңында белгіленген, жылан ең төменгі жалақының 12 еселенген мөлшерінен аспайтын жалақысының төлем көздерінен салық салынатын кірістеріне, қызметкердерлердің тоқсан ішіндегі орташа айлық кірісі ең төменгі жалақы мөлшерінен аспайтын жағдайда «0» ставка бойынша;

  3. Дивиденттер, сыйақылар (жинақтаушы сақтандыру шарты бойынша сыйақыларды қоспаған) мен ұтыстар түріндегі табыстарға 15 пайыздақ ставка бойынша;

  4. Адвокаттардың және нотариустаржың табыстарын 10 пайыздық ставка бойынша.

Салық жеңілдктері

Салық жеңілдіктері екі топқа бөлінеді:



  • стандартты

  • стандартты емес

Стандартты салық жеңілдіктеріне салық төлеушінің өзіне және асырауындағы адамдарға, сондай-ақ мүгедектерге, қарт адамдарға берілетін салық салынбайтын минимумды жатқызу болады.

Жалпы стандартты салық жеңілдіктердің мынадай түрлері бар:



  • негізгі, яғни салық төлеушінің табысы мөлшеріне тәулесіз өзіне салық жеңілдігінің берілуі. Бұған салық салынбайтын минимумды жатқызуға болады;

  • отбасы жағдайына байланысты жеңілдіктердің берілуі, «отбасылық төмендетілу» деп аталады;

  • асырауындағы адамдарға берілетін салаық төмендетулері.

Кейбір мемлекеттерді жеңілдік балаларға берілетін салық төмендетулерінің орнына балаларға берілетін жәрдемақы сомасын қосылып беріледі.

Стандартты емес салық жеңілдіктерінің стандартты салық жеңілдіктерінен айрмашылығы – оның салық төлеушінің нақты жұмсаған шығындарымен байланысты болуында.

Салық шегерімдер

    1. Қызметкердiң төлем көзiнен салық салынатын табысын анықтау кезiнде салық жылы iшiндегi әрбiр ай үшiн шегерiмге мыналар жатқызылады: 

      1) Қазақстан Республикасының заң актiсiнде табысты есептеудiң тиiстi айға белгiленген бiр айлық есептiк көрсеткiш мөлшерiндегi сома

      2) асырауындағы адам пайда болған айдан бастап қызметкердiң асырауындағы отбасының әрбiр мүшесiне айлық есептiк көрсеткiш мөлшерiндегi сома. Аталған шегерiмдер бiр салық төлеушiнiң табысына - отбасы мүшесiне қолданылады. 

      Бiрге тұратын және ортақ шаруашылық жүргiзетiн ерлi-зайыптылар, балалары мен ата-анасы (оның iшiнде уақытша болмағандар) отбасы деп танылады. 

      Асырауындағы адам, салық төлеушiнiң табысы есебiнен өмiр сүретiн және айына бiр айлық есептiк көрсеткiш мөлшерiнен асатын жеке табыс көзi жоқ, салық төлеушiнің отбасы мүшесi; 

      3) жинақтаушы зейнетақы қорларына Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде төленетiн мiндеттi зейнетақы жарналары.

      4) Қазақстан Республикасының тиiстi қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы заңында айлық есептiк көрсеткiштiң 10 еселенген сомасынан аспайтын мөлшерде өз пайдасына енгiзген ерiктi зейнетақы жарналары. 

      5) (алынып тасталды)

      6) жеке тұлғаның жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша өз пайдасына енгiзетiн сақтандыру сыйлықақылары;

      7) тұрғын үй құрылыс жинақ банктерiнде Қазақстан Республикасының резидентi - жеке тұлға Қазақстан Республикасының аумағында тұрғын үйдi жөндеу, салу немесе сатып алу үшiн алған тұрғын үй қарыздары бойынша сыйақыны өтеуге бағытталған сомалар.

      1-1. Жарты айдан аз жұмыс iстеген қызметкердің төлем көзiнен салық салынатын табысын айқындау кезiнде, осы баптың 1-тармағының 1) және 2) тармақшаларына сәйкес, тиiстi қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы заңда белгiленген айлық есептiк көрсеткiш мөлшерiндегi шегерiмдер жүргiзiлмейдi.

      2. Салық төлеушiге осы баптың 1-тармағының 1), 2) және 4) тармақшаларына сәйкес шегерiм жасау құқығы өзi берген өтiнiштің және салық төлеушi табыс еткен растаушы құжаттардың (асырауындағыларға) негiзiнде жұмыс берушiлердің бiрiнен алатын табыстары бойынша берiледi. 
Қазақстан Республикасының резиденттерi болып табылатын шетелдiк азаматтар мен азаматтығы жоқ адамдар табыстарының жекелеген түрлерiнен жеке табыс салығын есептеу төлеу тәртiбi

      1. Қазақстан Республикасының резиденттерi болып табылатын шетелдiк азаматтар мен азаматтығы жоқ адамдардың табыстарынан жеке табыс салығын есептеудi, төлеудi, сондай-ақ салық есептілігiн берудi салық агентi көзделген шарттар орындалған жағдайда, белгiленген салық шегерiмдерiн ескере отырып, сәйкес жүргiзедi.

      2. шарттар орындалмаған кезде резидент жеке тұлғалардың табыстарынан жеке табыс салығын есептеудi, ұстауды және төлеудi салық агентi сәйкес жүргiзедi.

      3. Салық агентi резидент жеке тұлғалардың табыстарынан жеке табыс салығын есептеудi, ұстауды және төлеудi жүргiзуге құқылы.

      4. Жеке табыс салығын есептеудің және төлеудiң таңдап алынған тәртiбi салық кезенiнiң iшiнде өзгермейтін болуға тиіс.

Салық есептiлiгiн табыс ету

      Салық агенттерi төлем көзiнен табыс салығын ұстап қалу жөнiнде мiндеттеме туындаған есептi тоқсаннан кейiнгi айдың 15-iнен кешiктiрмей, тiркелген жерi бойынша салық органдарына төлем көзiнен алынған табыс салығы жөнiнде тоқсан сайын есеп-қисапты табыс етуге мiндеттi.

Жеке табыс салығы бойынша декларация табыс ету мерзімі.

1. ҚР-ның сыбайлас жемқорлыққа қарсы күрес туралы заң актілерінде көзделген жағдайларды қоспағанда жеке табыс салығы бойынша декларация есепке тіркелген орны бойынша салық органына салық жылының кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірілмей табыс етіледі.

2. Арнаулы салық режимін қолданатын жеке кәсіпкерлер арнаулы салық режимі қолданылатын қызметінен түскен табыстарынан жеке табыс салығы бойынша декларация табыс етпейді.



Әлеуметтік салық

Салық салу субъектiсi

Мыналар:

      1) бюджетпен есеп айырысуды бiржолғы талон негiзiнде жүзеге асыратындарды қоспағанда, жеке кәсiпкерлер;

      2) жеке нотариустар, адвокаттар;

      3) егер өзгеше белгiленбесе, Қазақстан Республикасының резидентi - заңды тұлғалар;

      4) Қазақстан Республикасында қызметiн тұрақты мекемелер, филиалдар мен өкiлдiктер арқылы жүзеге асыратын резидент еместер әлеуметтiк салық төлеушiлер болып табылады.  

      2. Резидент заңды тұлғаның шешiмi бойынша оның құрылымдық бөлiмшелерi әлеуметтiк салық төлеушiлер ретiнде қарастырылуы мүмкiн.



Салық салу объектiсi

     1. Төлеушiлер үшiн салық салу объектiсi жұмыс берушiнің анықталған табыстар түрiнде резидент қызметкерлерге, анықталған табыстар түрiнде резидент емес қызметкерлерге төленетiн шығыстары, сондай-ақ шетелдiк персоналдың табыстары және осы белгiленген төлемдердi қоспағанда, қызмет көрсетудiң өтемдi шарттары бойынша жеке тұлғаларға (жеке кәсiпкерлерге, жекеше нотариустар мен адвокаттарға төленетiн төлемдердi қоспағанда) төленетiн төлемдер, сондай-ақ мыналар қосылмайды:

      1) мемлекеттер, мемлекеттердiң үкiметтерi және халықаралық ұйымдар желiлерi арқылы берiлетiн гранттар қаражаты есебiнен жасалатын төлемдер; 

      2) Қазақстан Республикасының Президентi, Қазақстан Республикасының Yкiметi белгiлейтiн мемлекеттiк сыйлықақылар, стипендиялар; 

      3) спорт жарыстарында, байқауларда, конкурстарда жүлделi орындар үшiн белгiленетiн ақшалай наградалар; 

      4) ұйым таратылған немесе жұмыс берушiнiң қызметi тоқтатылған, қызметкерлердiң штат саны қысқартылған немесе қызметкер әскери қызметке шақырылған жағдайларда жеке еңбек шарты бұзылған кезде Қазақстан Республикасының заңдарымен белгiленген мөлшерлерде төленетiн өтемдер; 

      5) пайдаланылмаған еңбек демалысы үшiн жұмыс берушiнiң қызметкерлерге төлейтiн өтемдерi; 

      6) Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес жинақтаушы зейнетақы қорларына қызметкерлердiң мiндеттi зейнетақы жарналары.

      2. Төлеушiлер үшiн, төлеушiлердiң өздерiн қоса алғанда, қызметкерлер саны әлеуметтiк салық салу объектiсi болып табылады.

      3. Егер төлемдер грант алушымен не грант мақсаттарын (мiндеттерiн) жүзеге асыру үшiн грант алушы тағайындаған орындаушымен жасалған шартқа (келiсiм-шартқа) сәйкес жүргiзiлсе, ерекше ережелерi қолданылады. 

Салық ставкалары

Егер өзгеше белгiленбесе, Қазақтан Республикасының резидент заңды тұлғалары, сондай-ақ қызметiн Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме филиалдар мен өкiлдiктерi арқылы жүзеге асыратын резидент еместер мынадай cтaвкa бойынша әлеуметтiк салық төлейдi:


ҚР-ның резидент заңды тұлғаларары сондай-ақ қызметтің ҚР тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент еместер, шетелдік заңды тұлғалардың филиалдары мен өкілдіктері әкімшілік басқарушы, инженер-техник қызметерлердің шет елдік мамандары, ҚР-ның резидент заңды тұлғалары, ҚР тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент еместер, шетелдік заңды тұлғалардың филиалдары мен өкілдіктерінің әлеуметтік салықты төлеу:


Қызметкердiң салық салынатын

Табысы


Ставкасы

15 еселенген жылдық есептiк        

көрсеткiшке дейiн     



салық салынатын табыс сомасынан 13 процент

15 тен 40 еселенген жылдық есептiк  

кґрсеткiшке дейiн     



15 еселенген жылдық есептік көрсеткіштің салық сомасы +одан асатын сомадан 11 пайыз

40 тан 200 еселенген жылдық есептiк көрсеткiшке дейiн     

40 еселенген жылдық есептік көрсеткіштің салық сомасы +одан асатын сомадан 9 пайыз

200 ден 600 еселенген жылдық есептiк көрсеткiшке дейiн     

200 еселенген жылдық есептік көрсеткіштің салық сомасы +одан асатын сомадан 7 пайыз

600 еселенген жылдық есептік көрсеткіштен бастап одан жоғары

600 еселенген жылдық есептік көрсеткіштің салық сомасы +одан асатын сомадан 5 пайыз

Әлеуметтiк салықты есептеу тәртiбi

1. Егер өзгеше көзделмесе, әлеуметтiк салықты есептеу осы белгiленген ставкаларды айқындалған салық жылы iшiндегi әлеуметтiк салық салу объектiсiне және Қазақстан Республикасының мiндеттi әлеуметтiк сақтандыру туралы заңнамалық актiсiне сәйкес есептелген Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорына түсетiн әлеуметтiк аударымдар сомасына кемiту арқылы жїргiзiледі.

      Әлеуметтiк салықты есептеу уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген тәртiппен ай сайын өсу қорытындысы бойынша жүргiзiледi.

      Жұмыс орнын ауыстырған кезде жеке тұлға бұрынғы жұмыс орнынан аталған жеке тұлғаға кiрiстер төлеуге төлеушiнiң шығыстар сомасы туралы және осы шығыстардан төленген салық сомасы туралы есептi жаңа жұмыс орнына табыс етуге тиiс.

      1-1. Қызметтiң жекелеген түрлерi үшiн арнаулы салық режимiнен басқа арнаулы салық режимiн қолданатындарды қоспағанда, жеке кәсiпкерлер, жеке нотариустар, адвокаттар осы ставкаларды қолдану арқылы есептелген әлеуметтiк салық сомасын Қазақстан Республикасының мiндеттi әлеуметтiк сақтандыру туралы заң актiсiне сәйкес есептелген Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорына түсетiн әлеуметтiк аударымдар сомасына азайтады. 

      2. Арнаулы салық режимдерiн қолданушы заңды тұлғалар мен жеке кәсiпкерлер әлеуметтiк салықты есептеудi белгiленген тәртiппен жүргiзедi.

Әлеуметтiк салықты төлеу тәртібі

      Әлеуметтік салықты төлеушінің тіркеу есебіне алынған жер бойынша есепті айдан кейінгі айдың 15 нен кешіктірілмей жүргізіледі.

Құрылымдық бөлімшелер бойынша төленуге тиіс әлеуметтік салық сомасы осы құрылымдық бөлімше қызметкерлерінің табыстары бойынша есептелген әлеуметтік салық негізге алына отырып есептеледі. төлеушілер құрылымдық бөлімшелер үшін өздеренің орналасқан жерлері бойынша тиісті бюджнттнрге әлеуметтік салықты төлеуді жүзеге асырады.

Мемлекеттік мекемелердің есепті айға есептелген әлеуметтік салық сомасы ҚР-ның заңдарына сәейкес, жүктілігі мен босануына, жұмысқа уақытша жарамсыздығына байланысты берілетін әлеуметтік жәрдемақылар., ұл бала немесе қыз бала асырап алған әйелдерге (еркектерге) төленген әлеуметтік жәрдемақы сомасы кемітіледі.

Жоғарыда аталған әлеуметтік жәрдемақылардың төленген сомасы есеті айда есетелген әлеуметтік салық сомасына асып кеткен жағдайда, асып кеткен сома келесе айға ауыстырылады.

Әлеуметтік салық бойынша декларация.

1. Әлеуметтiк салық жөнiндегi декларация салық органдарына есептi тоқсаннан кейiнгi айдың 20-сынан кешiктiрiлмей тоқсан сайын тапсырылып отырады. 

      2. Арнаулы салық режимiн қолданатын заңды тұлғалар мен жеке кәсiпкерлер әлеуметтiк салық жөнiндегi декларацияны белгiленген тәртiппен тапсырады. 



      3. Құрылымдық бөлiмшелерi бар төлеушiлер әлеуметтiк салық бойынша декларацияны беру мерзiмiнен кешiктiрмей өзiнiң тiркелген жерiндегi салық органдарына құрылымдық бөлiмшелер бойынша әлеуметтiк салық есеп-қисабын тапсырады. Құрылымдық бөлiмшелер бойынша әлеуметтiк салық есеп-қисабының тиiстi қосымшалары есеп-қисапты беру үшiн белгiленген мерзiм күнiнен бастап бес жұмыс күнi iшiнде уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген тәртiппен салық органдарына берiледi.
Жеке табыс салығы мен әлеуметтік салықты есептеу әдісі

Айлар

Есептелген табыс

Салық салынбайтын табыстар

Міндетті зейнетақы қорына аударым

Ең төменгі жалақы мөлшері

Салық салынатын табыс

ЖТС сомасы

1 айға

Жыл басынан

1 айға

Жыл басынан

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Қаңтар

50 000

50 000




5 000

5 000

12025

32975

3297,5

Ақпан

50 000

100 000




5 000

10 000

12025

32975

3297,5

Наурыз

50 000

150 000




5 000

15 000

12025

32975

3297,5




ССТ табылмайтын сомасы

Салық объектісі

Қайта есептеу коэффициенті

Есептелінген табыс

Әлеуметтік салық ставкасына сәйкес есептелінген сома


Әлеуметтік салық сомасы



Әлеуметтік табысан алынатын

жеке тұлғалардың табысы,



Әлеуметтік салық сомасы

1 айға

Жыл басынан

Жұмыс берушінің

шығыны











1 айға

Жыл басынан

Төленуге тиісті







10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21




0

45 000

45 000

12

540 000

63604

5300

0

5300

45 000

1 350




0

45 000

90 000

6

540 000

63604

10600

5300

5300

45 000

1 350




0

45 000

135 000

4

540 000

63604

15900

10600

5300

45 000

1 350

2. табыс сомасы көрсетілген жұмыскерге есептелген ол 50 000 тг құрайды.

3. табыс сомасы көрсетілген жұмыскерге есептелген жыл басынан, бұл сома әлеуметтік салықтан алынады 50 000 тг

4. мұнда табыс салығы көрсетілген және де ол кодекстің 144 бабына сәйкес салық салынбайтындардың қатарына жатады. Бұл мысалда табыс берілмеген

5. мұнда міндетті түрдегі зейнетақы қоры берілген және де ол 10 пайыздық ставка бойынша 5 000 тг құрайды.

6. міндетті түрдегі зейнетақы қоры жыл басынан. ол 5 000 тг құрайды әлеуметтік салық

7. Салықтық вычет берілген. мұнда минималды түрдегі еңбекақы көрсетіледі. Қазақстан Республикасының Заңдарына сәйкес ол 9 752 тг құрайды

8. Жекеменшік табыс берілген ол 35 248 тг (50 000-5 000-9 752)

9. 10 пайыздық ставкамен жекеменшік табыс берілген 3 524,8

10-11. жұмыс берушінің әлеум. салыққа байланысты 5-6 графаға байланысты 10-11 берілмеген.

12-13. жұмыс берушінің шығыны берілген жыл басынан ол 45 000 тг құрайды.

14. коэффициент берілген ол 12 тең

15. расчеттік табыс сомасы берілген ол 540 000 тг құрайды.

16. әлеуметтік салық сомасы берілген және де ол 90 353 тг құрайды.

17. қаңтар айы бойынша әлеуметтік салық сомасы берілген және де ол 7 529 тг құрайды.

18 өткен айларға байланысты әлеуметтік салық сомасы ол берілмеген

19. бюджетке төленетін әлеметтік салық ол 7 529 тг құрайды

20. жұмыскердің табыс сомасы берілген әлеуметтік салықтан алынады және де ол 45 000 тг құрайды.

21. Мемлекеттік қорға әлеуметтік сақтандыру әлеуметтік сома Сонымен қатар Қазақстан Республикасының Заңдарына сәйкес 2007 жылы 3 пайыздық ставка бойынша анықталады. Қазіргі уақытта ол 1 350 тг құрап отыр. Салық кодексінің 318 бабына сәйкес әлеуметтік салық төмендейді.


Негізгі және қосымша әдебиеттер тізімі.

Негізгі әдебиеттер

1 ҚР Салық кодексі.

2 «ҚР кеден ісі туралы»

3 «ҚР бюджеттік жүйе туралы»

4 «Жеке кәсіпкерлер туралы» заң

5 «ҚР Ұлттық банк туралы» заң

6 «ҚР Жер туралы» заң

Қосымша әдебиеттер

Салық және салық салу. Ермекбаева Б.Ж Алматы 2001 ж.

7 Худяков А.И., Бродский Б.М. Теория налогоообложения: Учебное пособие. Алматы. 2002

8 Нурхалиева Д.М., Омирбаев С.М., Омарова Ш.А. Налоги и налогообложение в Республике Казахстан: Учебник. Астана. 2007г. 400с

9 Нурумов А.А. Налоги Республики Казахстан и развитых стран Учеб.пос. -Алматы,2005. -216с.

10 Қаржы. Құлпыбаев С. Оқу құралы. Алматы. «Мерей». 2000ж. 154бет

11 Аяпова Ж. М., Арынов Е.М. Экономикалық түсіндірме сөздік., Алматы:,1993ж. -320б.

12 А. Д. Үмбетәлиев. Ғ. Е. Керімбек Салық және салық салу: Оқулық. Алматы . Экономика, 2006ж. 864б.

13 Финансы. Учеб.пос. Под ред. А.М. Ковалевой М: Финансы и статистика, 1998г.

14 Қаржының жалпы курсы. Мельников Б.В. Алматы 2001ж.


Семинар сабағының жоспары:

Тақырып №3 Халықаралық салық салудағы табыс салағы

Қаралатын сұрақтар:

  1. Корпорациялық табыс салығы

  2. Жеке табыс салығы

  3. Әлеуметтік салық

2Тест сұрақтары:

1 КТС объектісі

А)салық салынатын айналым Б)Салық салынатын мүлік

В)салық салынатын меншік Г)салық салынатын табыс және айналым

Д)салық салынатын табыс



2 КТС объектісі

А)салық салынатын айналым Б)салық салынатын мүлік

В)салық салынатын меншік Г)төлем көзінен салық салынатын табыс

Д)салық салынатын табыс және айналым



3 Дивидендтер қатысу үлесінен түскен табыстарға КТС ставкасы неше пайыз

А)10 Б)5 В)11 Г)20 Д)15



4 Тәуекелді сақтандыру шарттары бойынша төленетін сақтандыру сыйақыларына КТС ставкасы неше пайыз

А)10 Б)5 В)11 Г)20 Д)15



5 Тәуекелді қайта сақтандыру шарттары бойынша төленетін сақтандыру сыйақыларына КТС ставкасы неше пайыз

А)10 Б)5 В)11 Г)20 Д)15



6 Халықаралық көлік қызметтерін көрсетуден түскен табыстарға КТС ставкасы неше пайыз

А)10 Б)5 В)11 Г)20 Д)15



7Тұрақты мекемеге байланысты емес көздерде алатын басқа да табыстарға

А)10 Б)5 В)11 Г)20 Д)15



8 ЖТС төлеушілер

А)ҚР да табыс алатын резидент заңды тұлғалар

Б)ҚР да табыс алатын резидент емес заңды тұлғалар

В)салық жылы ішінде салық салынатын табысы бар ҚР азаматтары

Г)жылдық жиынтық табысы бар ҚР заңды тұлғалар

Д)зейнеткерлер



9Салық объектісі

А) заң жүзінде негізделген салық салуға негіз болатын табыс, мүлік, ақшалай операциялар, т.б.

Б) салықты және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеу жөніндегі заңды тұлға

В) заң жүзінде негізделген салық салуға негіз болмайтын табыс, мүлік, ақшалай операциялар, т.б.

Г) заң жүзінде негізделген салық салуға негіз болатын дотациялар т.б.

Д) заң жүзінде негізделген салық салуға негіз болатын несиелер, мүлік, ақшалай операциялар



10Салық көзі

А) салық салынатын мүлік Б) салық салынатын табыс

В) салық салынатын бағалы қағаз

Г) салық салынатын жер құны Д) салық салынатын айырбас құралы



3 Студенттердің оқытушымен бірге орындайтын жұмыстарының тақырыптары:

СӨОЖ N1 Анықтаныз: ЖТС сомасы , әлеуметтік салық сомасы және декларация тапсыру мерзімі

ЖШС «Идеал» (СТН 620300251000) торт пісіретін фирма. Фирманың штатында жұмыскерлердің құрамы келесідей:

1 – директор Саматова И И – 55 000 тенге

2 – бас бухгалтер Маратов Е Е – 40 000 тенге

3 – кондитер Ратова Р Р 20 000 тенге

4 – кондитер комекші Шахаева К А 20 000 тенге

5 – сатушы Айдарова А А 20 000 тенге

Ағымдағы жылдың 3-ші тоқсаның қорытындысы бойынша келесідей мәліметтер бар:

Шілде – 550 000 тенге

Тамыз – 250 000 тенге

Қыркүйек – 300 000 тенге
СӨОЖ N2 Іс-сапар шығындарына байланысты шегерімдерге жататын шығындарды дұрыс есепте.

Басшының бұйрығына сәйкес фирма жұмыскерінің Қазақстан Республикасы бойынша 10 күнге іс – сапарға кетті. Шегерімге өндіріс бухгалтериясында келесілей мәліметтер жатқызылды:

А) Жол ақы билеті құны – 4 000 тенге тұрады, ҚҚС ішінде. Кәсіпорын ҚҚС – ның төлеушісі болып табылады.

Б) квитанцияға сәйкес қонақ үйге тұрғаны үшін – 25 000 тенге.

В) Тәуліктік сома – 20 000 тенге.
Тақырып № 4. Резидент және резидент еместердің меншігіне салынатын салықтар

Қаралатын сұрақтар:




Достарыңызбен бөлісу:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11


©kzref.org 2019
әкімшілігінің қараңыз

    Басты бет